ANEXA 2 INSTRUCŢIUNI contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice

ANEXA 2 INSTRUCIUNI

de completare a formularului 212 "Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice"

Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care ?n anul de impunere au realizat, individual sau ?ntr-o form de asociere, venituri/pierderi din Rom?nia sau/i din strintate i care datoreaz impozit pe venit i contribuii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.

Declaraia se completeaz i se depune i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri i care opteaz pentru plata contribuiei de asigurri sociale de sntate.

Declaraia se depune i de ctre urmtoarele categorii de contribuabili: - profesioniti, astfel cum sunt reglementai de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicat, cu modificrile ulterioare, care au beneficiat de:

- indemnizaia prevzut la art. XV din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea i completarea unor acte normative, precum i pentru stabilirea unor msuri ?n domeniul proteciei sociale ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 59/2020, cu completrile ulterioare;

- indemnizaia prevzut la art. 3 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 132/2020 privind msuri de sprijin destinate salariailor i angajatorilor ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum i pentru stimularea creterii ocuprii forei de munc, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 282/2020, cu modificrile ulterioare;

- avocai i persoanele fizice care obin venituri exclusiv din drepturile de autor i drepturile conexe care au beneficiat de indemnizaia prevzut la art. XV din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea i completarea unor acte normative, precum i pentru stabilirea unor msuri ?n domeniul proteciei sociale ?n contextul situaiei epidemiologice determinate de rsp?ndirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 59/2020, cu completrile ulterioare.

I. Termenul de depunere a declaraiei 1. Declaraia se depune: - p?n la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a veniturilor ?n vederea declarrii venitului realizat i stabilirii/definitivrii impozitului anual pe venit i a contribuiilor sociale; - p?n la data de 25 mai inclusiv a fiecrui an, pentru stabilirea i declararea impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza ?n fiecare an fiscal, precum i pentru declararea i stabilirea contribuiilor sociale datorate;

- p?n la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a veniturilor, sub sanciunea decderii, ?n cazul exercitrii opiunii privind destinaia unei sume reprezent?nd p?n la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/c?tigul net anual impozabil stabilit potrivit art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, pentru susinerea entitilor nonprofit care se ?nfiineaz i funcioneaz ?n condiiile legii i a unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private.

2. Declaraia se depune ?n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului/?ncheierii contractului ?ntre pri, ?n cazul contribuabililor care ?ncep o activitate ?n cursul anului fiscal sau al celor care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din

patrimoniul personal, altele dec?t veniturile din arendare pentru care impunerea este final i care nu au avut, p?n la acea dat, obligaia depunerii declaraiei unice.

3. Rectificarea declaraiei 3.1. Declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de

persoanele fizice poate fi corectat de contribuabili din proprie iniiativ, ori de c?te ori informaiile actuale nu corespund celor din declaraia depus anterior, prin depunerea unei declaraii rectificative ?n condiiile prevzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

3.2. Declaraia rectificativ se ?ntocmete pe acelai formular, bif?ndu-se cu X csua/csuele "Declaraie rectificativ privind capitolul I" i/sau "Declaraie rectificativ privind capitolul II", complet?ndu-se, dup caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate pentru anul ....." i/sau capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza ?n Rom?nia i contribuiile sociale datorate pentru anul ...........".

3.3. Declaraia rectificativ se completeaz ?nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute ?n capitolul supus rectificrii, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial/anterioar.

3.4. Declaraia rectificativ se utilizeaz pentru: - corectarea impozitului pe venit, precum i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice; - modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;

- modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau nivelul acestora, potrivit legii;

- modificarea unor date referitoare la contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate;

- corectarea altor informaii prevzute de formular. 3.5. La rectificarea declaraiei se vor avea ?n vedere urmtoarele: - declaraia iniial este declaraia care nu are nicio bif de rectificativ selectat; - este permis depunerea unei singure declaraii iniiale;

- declaraia rectificativ este declaraia cu cel puin o bif de rectificativ selectat (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);

- o declaraie rectificativ care rectific ambele capitole (capitolul I i capitolul II) trebuie s aib ambele bife de rectificare selectate.

3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat p?n la data de 31 decembrie a anului de impunere.

Fac excepie contribuabilii care nu au obligaia completrii capitolului I din declaraie i care rectific declaraia ?n condiiile prevzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

3.7. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole, silvicultur i piscicultur pentru care impozitul se determin ?n sistem real i care ?n cursul anului fiscal ?i ?nceteaz activitatea, precum i cei care intr ?n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei ?n materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent declaraia, ?n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

3.8. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, ?n situaiile ?n care intervin modificri ale clauzelor contractuale sau ?n cazul rezilierii, ?n cursul anului fiscal, a contractelor ?ncheiate ?ntre pri, pentru care determinarea venitului brut se efectueaz potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i ?n care chiria este exprimat

?n lei sau reprezint echivalentul ?n lei al unei sume ?n valut, depun declaraia ?n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

3.9. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net se determin pe baza normelor de venit, ?n situaia ?ncetrii activitii ?n cursul anului, respectiv a ?ntreruperii temporare, sunt obligai ca ?n termen de 30 de zile de la producerea evenimentului s depun declaraia la organele fiscale competente i s ?i recalculeze impozitul pe venit.

Documentele justificative ?n baza crora se reduc normele anuale de venit se pstreaz la domiciliul fiscal al contribuabililor.

3.10. Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaz venituri din activiti independente/activiti agricole, ?n mod individual i/sau ?ntr-o form de asociere, determinate pe baza normelor de venit sau ?n sistem real, depun declaraia ?n termen de 30 de zile de la obinerea certificatului care atest ?ncadrarea ?n gradul de handicap, ?n vederea recalculrii venitului net anual i a impozitului datorat.

II. Organul fiscal central competent este: a) organul fiscal central ?n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde ?i are

domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, ?n cazul ?n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal ?n Rom?nia;

b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fr domiciliu fiscal ?n Rom?nia.

III. Modul de depunere a declaraiei 1. Declaraia se depune, ?mpreun cu anexele completate, dac este cazul, astfel: a) ?n format h?rtie, direct la registratura organului fiscal sau prin pot, cu confirmare de primire. Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului. Data depunerii declaraiei ?n format h?rtie este data ?nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz; b) prin mijloace electronice de transmitere la distan, ?n conformitate cu prevederile legale ?n vigoare, respectiv: - prin intermediul serviciului "Spaiul privat virtual" (SPV); - pe site-ul e-guvernare.ro, cu semntur electronic calificat.

Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa anaf.ro.

2. Formularul "Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai ?mpreun cu declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice.

Veniturile necuprinse ?n declaraia iniial se declar prin depunerea unei declaraii rectificative.

IV. Completarea declaraiei Declaraia se completeaz pe surse i categorii de venit de ctre contribuabil sau de ctre ?mputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispoziiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ?nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei fiscale a contribuabilului.

Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exist obligaia depunerii declaraiei unice vor completa c?te o seciune pentru fiecare categorie i surs de venit, at?t pentru veniturile realizate, c?t i pentru veniturile estimate (respectiv seciunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse i categorii de venit din Rom?nia sau din strintate i/sau datele privind impozitul pe veniturile estimate, pe surse i categorii de venit), utiliz?nd, dac este cazul, i "Anexa nr. .... la formularul 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice", care se ataeaz la declaraia unic.

Persoanele fizice care utilizeaz programul de asisten pentru completarea i editarea declaraiei unice nu completeaz "Anexa nr. .... la formularul 212 Declaraie unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice".

A. Date de identificare a contribuabilului 1. ?n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul numeric personal al

contribuabilului sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia ?nregistrrii fiscale, dup caz.

2. ?n caseta "Cod de identificare fiscal din strintate" se ?nscrie codul de identificare fiscal al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscal din statul al crui rezident este persoana fizic nerezident.

3. Rubrica "Nerezident" se bifeaz de contribuabilii care la momentul realizrii venitului aveau calitatea de nerezideni.

4. Rubrica "ara de reziden" se completeaz numai ?n situaia beneficiarului de venit nerezident, care va ?nscrie ara ?n care este rezident fiscal la momentul realizrii venitului.

5. ?n rubricile "Nume" i "Prenume" se ?nscriu numele i prenumele contribuabilului. 6. Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.

7. ?n rubrica "Cont bancar (IBAN)" se ?nscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

B. Date privind seciunile completate 1. Se bifeaz rubricile corespunztoare seciunilor completate, conform categoriilor de

venituri realizate/estimate. 2. Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate

pentru anul ........." cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Rom?nia sau/i din strintate i contribuiile sociale datorate, pentru anul de impunere.

3. Capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza ?n Rom?nia i contribuiile sociale datorate pentru anul ........" cuprinde impozitul pe veniturile estimate a se realiza din Rom?nia i contribuiile sociale datorate, pentru anul de impunere.

Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate pentru anul ........"

Seciunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Rom?nia"

Subseciunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Rom?nia, impuse ?n sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli"

1. Subseciunea se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz, ?n mod individual sau ?ntr-o form de asociere, venituri ?n bani i/sau ?n natur din Rom?nia, potrivit Codului fiscal, provenind din:

a) activiti independente, pentru care venitul net se stabilete ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

b) venituri din drepturi de proprietate intelectual, cu excepia contribuabililor pentru care impozitul se reine la surs;

c) cedarea folosinei bunurilor pentru care venitul net se stabilete ?n sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli;

Nu au obligaia completrii subseciunii contribuabilii care au realizat venituri din arend i/sau din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria este exprimat ?n lei i nu au optat pentru stabilirea venitului net anual ?n sistem real, iar la sf?ritul anului anterior celui de raportare nu sunt ?ndeplinite condiiile pentru calificarea veniturilor ?n categoria veniturilor din activiti independente;

d) activiti agricole pentru care venitul net se stabilete ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

e) piscicultur i/sau silvicultur; f) transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i din transferul aurului de investiii; g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligaia depunerii declaraiei.

NOT: Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaz venituri din activiti

independente, din drepturi de proprietate intelectual, din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaia declarrii veniturilor i depunerii declaraiei.

2. Subseciunea se completeaz i pentru: a) declararea veniturilor realizate ?n Rom?nia ?n calitate de artiti de spectacol sau ca

sportivi, din activitile artistice i sportive, ?n cazul persoanelor rezidente ?ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ?ntr-un stat cu care Rom?nia are ?ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri i care au optat pentru regularizarea impozitului, ?n condiiile prevzute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum i ?n Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 1/2016, cu modificrile i completrile ulterioare, denumite ?n continuare Norme metodologice aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 1/2016;

b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitii desfurate ?n Rom?nia ?n calitate de artiti de spectacol sau sportivi, din activiti artistice i sportive, dac pltitorul de venit se afl ?ntr-un stat strin, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.

Persoanele fizice care realizeaz venituri ca urmare a activitii desfurate ?n Rom?nia ?n calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitile artistice i sportive, indiferent dac acestea sunt pltite direct artistului sau sportivului ori unei tere pri care acioneaz ?n numele acelui artist sau sportiv, au obligaia s depun declaraia i s plteasc impozit conform regulilor stabilite ?n titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, dac pltitorul de venit se afl ?ntr-un stat strin;

c) declararea veniturilor din activiti independente obinute din Rom?nia, ?n cazul persoanelor rezidente ?ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European i care au optat pentru regularizarea impozitului ?n condiiile prevzute la art. 226

................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download