INSTRUCŢIUNI de completare a formularulu Declaraţii unice ă privin ...

[Pages:20]INSTRUCIUNI de completare a formularului "Declaraie unic privind impozitul pe venit

i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice"

Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, individual sau ?ntr-o form de asociere, venituri/pierderi din Rom?nia sau/i din strintate, care datoreaz impozit pe venit i contribuii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.

Declaraia se completeaz i se depune i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri i care opteaz pentru plata contribuiei de asigurri sociale de sntate.

I. Termenul de depunere a declaraiei 1. Declaraia se depune p?n la data de 15 martie 2019, inclusiv, de ctre persoanele fizice care au obligaia: - declarrii impozitului pe veniturile realizate din Rom?nia sau/i din strintate ?n anul 2018; - declarrii impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza din Rom?nia ?n anul 2019; - declarrii venitului estimat pentru ?ncadrarea ca pltitor de contribuii sociale pentru anul 2019 i, dup caz, a declarrii contribuiilor sociale datorate ?n anul fiscal 2018. 2. Declaraia se depune ?n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, ?n cazul contribuabililor care ?ncep o activitate ?n cursul anului fiscal i a celor care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dec?t veniturile din arendare pentru care impunerea este final i care nu au avut, p?n la acea dat, obligaia depunerii declaraiei unice. 3. Rectificarea declaraiei 3.1. Declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectat de contribuabili din proprie iniiativ, ori de c?te ori informaiile actuale nu corespund celor din declaraia depus anterior, prin depunerea unei declaraii rectificative ?n condiiile prevzute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 3.2. Declaraia rectificativ se ?ntocmete pe acelai formular, bif?ndu-se cu X csuele aflate pe prima pagin a formularului (capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate ?n anul 2018" i/sau capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza ?n Rom?nia i contribuiile sociale datorate ?n anul 2019", dup caz). 3.3. Declaraia rectificativ se completeaz ?nscriindu-se toate datele i informaiile prevzute ?n capitolul supus rectificrii, inclusiv cele care nu difer fa de declaraia iniial. 3.4. Declaraia rectificativ se utilizeaz pentru: - corectarea impozitului pe venit, precum i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice; - modificarea datelor de identificare a persoanei fizice; - modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit legii; - modificarea unor date referitoare la contribuia de asigurri sociale i contribuia de asigurri sociale de sntate; - corectarea altor informaii prevzute de formular. 3.5. La rectificarea declaraiei se vor avea ?n vedere urmtoarele: - declaraia iniial este declaraia care nu are nicio bif de rectificativ selectat; - este permis depunerea unei singure declaraii iniiale; - declaraia rectificativ este declaraia cu cel puin o bif de rectificativ selectat (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole); - o declaraie rectificativ care rectific ambele capitole (capitolul I i capitolul II) trebuie sa aib ambele bife de rectificare selectate; 3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat p?n la data de 31 decembrie a anului de impunere. Fac excepie contribuabilii care nu au obligaia completrii capitolului I din declaraie i care rectific declaraia ?n condiiile prevzute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 3.7. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente i/sau din activiti agricole, silvicultur i piscicultur pentru care impozitul se determin ?n sistem real i care ?n cursul anului fiscal ?i ?nceteaz activitatea, precum i cei care intr ?n suspendare temporar a activitii, potrivit legislaiei ?n materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent declaraia, ?n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. 3.8. Contribuabilii care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, ?n

1

situaiile ?n care intervin modificri ale clauzelor contractuale sau ?n cazul rezilierii, ?n cursul anului fiscal, a contractelor ?ncheiate ?ntre pri, pentru care determinarea venitului brut se efectueaz potrivit prevederilor art.120 alin.(7) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal i ?n care chiria este exprimat ?n lei sau reprezint echivalentul ?n lei al unei sume ?n valut, depun declaraia ?n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

3.9. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente pentru care venitul net se determin pe baza normelor de venit, ?n situaia ?ncetrii activitii ?n cursul anului, respectiv a ?ntreruperii temporare, sunt obligai ca ?n termen de 30 de zile de la producerea evenimentului s depun declaraia la organele fiscale competente i s ?i recalculeze impozitul pe venit.

Documentele justificative ?n baza crora se reduc normele anuale de venit se pstreaz la domiciliul fiscal al contribuabililor.

3.10. ?n cazul ?ncetrii sau suspendrii temporare a activitii ?n cursul anului, contribuabilii care realizeaz venituri din ?nchirierea ?n scop turistic a camerelor situate ?n locuine proprietate personal, av?nd o capacitate de cazare cuprins ?ntre una i 5 camere inclusiv, vor notifica evenimentul organului fiscal competent ?n termen de 30 de zile de la data producerii acestuia, prin depunerea declaraiei i ?i vor recalcula impozitul anual datorat.

II. Organul fiscal central competent este: a) organul fiscal central ?n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde ?i are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiete efectiv, ?n cazul ?n care aceasta este diferit de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal ?n Rom?nia; b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fr domiciliu fiscal ?n Rom?nia.

III. Modul de depunere a declaraiei Declaraia se depune, prin mijloace electronice de transmitere la distan, ?n conformitate cu prevederile legale ?n vigoare, respectiv: - prin intermediul serviciului "Spaiul privat virtual" (SPV); - pe site-ul e-guvernare.ro, cu semntur electronic calificat. Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale subordonate sau poate fi descrcat de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la adresa anaf.ro.

IV. Completarea declaraiei Declaraia se completeaz pe surse i categorii de venit, de ctre contribuabil sau de ctre ?mputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispoziiilor Legii nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ?nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei fiscale a contribuabilului. Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exist obligaia depunerii declaraiei unice vor completa c?te o seciune pentru fiecare categorie i surs de venit, at?t pentru veniturile realizate ?n anul 2018, c?t i pentru veniturile estimate pentru anul 2019 (respectiv seciunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse i categorii de venit din Rom?nia sau din strintate i/sau datele privind impozitul pe veniturile estimate, pe surse i categorii de venit). A. Date de identificare a contribuabilului 1. ?n caseta "Cod de identificare fiscal" se completeaz codul numeric personal al contribuabilului sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal, cu ocazia ?nregistrrii fiscale, dup caz. 2. ?n caseta "Codul de identificare fiscal din strintate" se ?nscrie codul de identificare fiscal al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscal din statul al crui rezident este persoana fizic nerezident. 3. Rubrica "Nerezident" se bifeaz de contribuabilii care la momentul realizrii venitului aveau calitatea de nerezideni. 4. Rubrica "Statul de reziden" se completeaz numai ?n situaia beneficiarului de venit nerezident, care va ?nscrie statul ?n care este rezident fiscal la momentul realizrii venitului. 5. ?n rubricile "Nume" i "Prenume" se ?nscriu numele i prenumele contribuabilului. 6. Rubricile privind adresa se completeaz, dup caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului. 7. ?n rubrica "Cont bancar (IBAN)" - se ?nscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului. B. Date privind seciunile completate

2

1. Se bifeaz rubricile corespunztoare seciunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate/ estimate.

2. Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate ?n anul 2018" cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Rom?nia sau/i din strintate i contribuiile sociale datorate, pentru anul 2018.

3. Capitolul II "Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza ?n Rom?nia i contribuiile sociale datorate ?n anul 2019" cuprinde impozitul pe veniturile estimate a se realiza din Rom?nia i contribuiile sociale datorate, pentru anul 2019.

CAPITOLUL I - "Date privind impozitul pe veniturile realizate i contribuiile sociale datorate ?n anul 2018"

SECIUNEA 1 - "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Rom?nia ?n anul 2018" SUBSECIUNEA 1 - "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Rom?nia, impuse ?n sistem real" 1. Subseciunea se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz, ?n mod individual sau ?ntr-o form de asociere, venituri ?n bani i/sau ?n natur din Rom?nia, potrivit Codului fiscal, provenind din: a) activiti independente, pentru care venitul net se stabilete ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate; b) venituri din drepturi de proprietate intelectual, cu excepia contribuabililor pentru care impozitul se reine la surs; c) cedarea folosinei bunurilor pentru care venitul net se stabilete ?n sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli; Nu au obligaia completrii subseciunii contribuabilii care au realizat venituri din arend i/sau din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria este exprimat ?n lei i care nu au ?nceput activitatea ?n luna decembrie, nu au optat pentru stabilirea venitului net anual ?n sistem real, iar la sf?ritul anului anterior celui de raportare nu sunt ?ndeplinite condiiile pentru calificarea veniturilor ?n categoria veniturilor din activiti independente. d) activiti agricole pentru care venitul net se stabilete ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate; e) piscicultur i/sau silvicultur; f) transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar; g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligaia depunerii declaraiei. NOT: Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaz venituri din activiti independente, din drepturi de proprietate intelectual, din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligaia declarrii veniturilor i depunerii declaraiei. 2. Subseciunea se completeaz i pentru: a) declararea veniturilor realizate ?n Rom?nia ?n calitate de artiti de spectacol sau ca sportivi, din activitile artistice i sportive, ?n cazul persoanelor rezidente ?ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ?ntrun stat cu care Rom?nia are ?ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri i care au optat pentru regularizarea impozitului, ?n condiiile prevzute la art.227 alin.(3) din Codul fiscal, precum i ?n normele metodologice date ?n aplicarea art.227, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 1/2016. b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitii desfurate ?n Rom?nia ?n calitate de artiti de spectacol sau sportivi, din activiti artistice i sportive, dac pltitorul de venit se afl ?ntr-un stat strin, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal; Persoanele fizice care realizeaz venituri ca urmare a activitii desfurate ?n Rom?nia ?n calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitile artistice i sportive, indiferent dac acestea sunt pltite direct artistului sau sportivului ori unei tere pri care acioneaz ?n numele acelui artist sau sportiv, au obligaia s depun declaraia i s plteasc impozit conform regulilor stabilite ?n titlul IV "Impozit pe venit" din Codul fiscal, dac pltitorul de venit se afl ?ntr-un stat strin. c) declararea veniturilor din activiti independente obinute din Rom?nia, ?n cazul persoanelor rezidente ?ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European i care au optat pentru regularizarea impozitului ?n condiiile prevzute la art. 226 din Codul fiscal, precum i ?n normele metodologice date ?n aplicarea art.226, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 1/2016. d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit ?n Rom?nia, potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri. Contribuabilii de la lit.a)-c) bifeaz rubrica ,,Activiti independente" de la pct.l ,,Categoria de venit", lit. A ,,Date privind activitatea desfurat,, i completeaz subseciunea conform instruciunilor.

3

2.1. Csua "Venit scutit conform conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene" se bifeaz de persoanele fizice nerezidente care realizeaz venituri scutite de impozit pe venit ?n Rom?nia, conform conveniei de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene.

2.2. Csua "Opiune privind regularizarea ?n Rom?nia a impozitului pe venit" se bifeaz, dup caz, de: - persoanele fizice rezidente ?ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European care obin venituri din activiti independente din Rom?nia i opteaz pentru regularizarea impozitului ?n Rom?nia, potrivit art.226 alin.(2) din Codul fiscal. - persoanele fizice rezidente ?ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ?ntr-un stat cu care Rom?nia are ?ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri care realizeaz venituri ?n Rom?nia ?n calitate de artiti de spectacol sau ca sportivi, din activitile artistice i sportive i opteaz pentru regularizarea impozitului ?n Rom?nia, potrivit art.227 alin.(3) din Codul fiscal. 3. Completarea subseciunii ?n cazul contribuabililor care au realizat venituri din activiti independente pentru care venitul net se determin ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate 3.1. Subseciunea se completeaz de ctre persoanele fizice care, ?n anul 2018, au realizat venituri ?n bani i/sau ?n natur, provenind din activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, desfurate ?n mod individual i/sau ?n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ?ntre persoane fizice i/sau ?n cadrul unei societi civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale.

3.2. ?n categoria veniturilor din activiti independente se cuprind veniturile din activiti de producie, comer, prestri de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activiti independente realizate ?n baza contractelor de activitate sportiv pentru care pltitorul nu are obligaia reinerii la surs a impozitului, potrivit legii.

3.3. Pentru veniturile din contractele de activitate sportiv, ?ncheiate potrivit Legii nr.69/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, realizate, ?n anul 2018, p?n la data 29 martie 2018 inclusiv, contribuabilii au obligaia s depun declaraia, s efectueze calculul venitului net potrivit regulilor prevzute la art.68 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, s determine i s plteasc impozitul p?n la data de 15 martie 2019 inclusiv.

3.4. ?n cazul societii civile cu personalitate juridic constituite potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente.

?n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obinut ?n cadrul entitii se efectueaz ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Pentru membrii asociai ?n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli: - persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit ?n funcie de cota de participare venitului net anual din activiti independente; - societatea profesional cu rspundere limitat asociat ?n cadrul filialei include venitul distribuit ?n funcie de cota de participare ?n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv. Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ?ntr-o form de organizare cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, asimileaz venitul distribuit venitului net anual din activiti independente. 3.5. Se completeaz c?te o subseciune pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare surs de realizare a venitului. 3.6. Modul de completare a subseciunii Litera A "Date privind activitatea desfurat" 3.6.1. Rd.l "Categoria de venit" - se bifeaz csua "1.1. activiti independente"; 3.6.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua "sistem real"; 3.6.3. Rd.3 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii. a) Csua "individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ?n mod individual; b) Csua "asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ?n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ?ntre persoane fizice; c) Csua "entiti supuse regimului transparenei fiscale" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ?ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale, i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii; d) Csua "modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii" se bifeaz ?n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau al transformrii formei de exercitare a acesteia

4

?ntr-o alt form, potrivit legislaiei ?n materie, ?n timpul anului de raportare, ?n condiiile continurii activitii. 3.6.4. Rd.4 "Obiectul principal de activitate" - se ?nscriu denumirea activitii principale generatoare de

venituri, precum i codul CAEN al activitii desfurate. 3.6.5. Rd.5 "Sediul" - se completeaz adresa sediului sau locului unde se desfoar efectiv activitatea

principal, dup caz. 3.6.6. Rd.6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere" - se ?nscriu numrul documentului care

atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia. Contribuabilii care desfoar activiti ?n cadrul unei asocieri completeaz numrul sub care contractul

de asociere a fost ?nregistrat la organul fiscal, precum i data ?nregistrrii acestuia. 3.6.7. Rd.7 i rd.8. "Data ?nceperii/?ncetrii activitii" - se completeaz de ctre contribuabilii care

?ncep/?nceteaz activitatea ?n cursul anului fiscal pentru care se depune declaraia. Rubricile de la rd.7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc ?n cursul anului

pentru care se depune declaraia. 3.6.8. Rd.9. "Numr zile de scutire" - se completeaz de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau

accentuat ?nscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaz de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B "Date privind impozitul anual datorat" 3.6.9. ?n situaia ?n care activitatea se desfoar ?n mod individual Contribuabilii care realizeaz venituri ?n mod individual completeaz declaraia dup cum urmeaz: Rd.l. "Venit brut" - se ?nscrie suma reprezent?nd veniturile totale i/sau echivalentul ?n lei al veniturilor ?n natur ?ncasate ?n anul de raportare, at?t din activitatea de baz, c?t i din activiti adiacente. Rd.2. "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se ?nscrie suma reprezent?nd cheltuielile efectuate ?n scopul desfurrii activitii care ?ndeplinesc condiiile generale pentru a putea fi deduse, ?n funcie de natura acestora, potrivit Codului fiscal. Rd.3. "Venit net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre venitul brut (rd.l) i cheltuielile aferente deductibile (rd.2). Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dec?t cheltuielile deductibile. Rd.5. "Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.l). Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dec?t venitul brut. Rd.6. "Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedeni" - se ?nscrie suma reprezent?nd pierderile reportate din anii precedeni, potrivit Codului fiscal. Rd.7. "Venit/c?tig net anual impozabil/venit net anual recalculat" - se ?nscrie venitul net anual recalculat reprezent?nd diferena dintre venitul net anual (rd.3) i pierderile fiscale reportate din anii precedeni, potrivit legii (rd.6). Venitul net anual recalculat (rd.7) se utilizeaz la calculul sumei ?nscrise la la rd.l de la Seciunea 4 ,,Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat ?n anul 2018, din activiti independente i drepturi de proprietate intelectual, impuse ?n sistem real" de la Capitolul I. Rd.8. "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaz. Rd.9. "Impozit pe venitul/c?tigul net anual impozabil datorat" - rubrica nu se completeaz. 3.6.10. ?n situaia ?n care activitatea se desfoar ?ntr-o form de asociere ?n cazul persoanelor fizice care ?i desfoar activitatea ?n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ?ntre persoane fizice sau ?ntr-o form de organizare cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale, supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se completeaz: Rd.3. "Venit net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd venitul net din asociere, realizat ?n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere. Rd.5. "Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd pierderea fiscal din asociere, realizat ?n anul fiscal de raportare i distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere. Rd.6. "Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedeni" - se ?nscrie suma reprezent?nd pierderi reportate din anii precedeni, potrivit legii. Rd.7. "Venit/c?tig net anual impozabil/venit net anual recalculat" - se ?nscrie venitul net anual recalculat reprezent?nd diferena dintre venitul net anual (rd.3) i pierderile fiscale reportate din anii precedeni (rd.6). Venitul net anual recalculat (rd.7) se utilizeaz la calculul sumei ?nscrise la rd.l de la Seciunea 4 ,,Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat ?n anul 2018, din activiti independente i drepturi de proprietate intelectual, impuse ?n sistem real" de la Capitolul I. Rd.8. "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaz. Rd.9. "Impozit pe venitul/c?tigul net anual impozabil datorat" - rubrica nu se completeaz. 3.6.11. Contribuabilii care desfoar o activitate impus pe baza normelor de venit i care ?n cursul

5

anului fiscal de raportare ?i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care nu este cuprins ?n nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit vor fi impui ?n sistem real de la data respectiv, venitul net anual urm?nd s fie determinat prin ?nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe baz de norm de venit cu venitul net anual determinat ?n sistem real pe baza datelor din contabilitate.

3.6.12. ?n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau transformrii formei de exercitare a acesteia ?ntr-o alt form, potrivit legislaiei ?n materie, ?n timpul anului, venitul net/pierderea se determin separat pentru fiecare perioad ?n care activitatea independent a fost desfurat de contribuabil ?ntr-o form de organizare prevzut de lege. Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin ?nsumarea venitului net/pierderii ?nregistrat/?nregistrate ?n toate perioadele fiscale din anul fiscal ?n care a avut loc schimbarea i/sau transformarea formei de exercitare a activitii i se ?nscrie ?n declaraie.

4. Completarea subseciunii ?n cazul contribuabililor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectual

4.1. Subseciunea se completeaz de contribuabilii care, ?n anul de raportare, au realizat, ?n mod individual i/sau ?ntr-o form de asociere, venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual pentru care venitul net se determin pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cu excepia contribuabililor pentru care impozitul a fost reinut la surs de pltitorul de venit.

4.2. Pentru veniturile realizate ?n perioada 1 ianuarie - 22 martie 2018 inclusiv, contribuabilii au obligaia efecturii calculului venitului net aferent anului 2018, stabilit pe baza cotei forfetare de cheltuieli sau ?n sistem real, a determinrii i a plii impozitului pentru veniturile aferente anului 2018, p?n la data de 15 martie 2019 inclusiv. Plile anticipate reinute la surs pentru drepturile de proprietate intelectual vor fi luate ?n calcul la stabilirea impozitului anual de plat pentru anul 2018.

4.3. Nu au obligaia completrii subseciunii persoanele fizice pentru care impozitul reinut de pltitorii de venituri este final.

4.4. Veniturile din drepturi de proprietate intelectual reprezint venituri din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenie, desene i modele, mrci i indicaii geografice, topografii pentru produse semiconductoare i altele asemenea.

4.5. Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual de la mai muli pltitori completeaz o singur subseciune ?n declaraie.

4.6 Modul de completare a subseciunii de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, pentru care venitul net se determin ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli

Litera A "Date privind activitatea desfurat" 4.6.1. Rd.l "Categoria de venit" - se bifeaz csua "1.2. drepturi de proprietate intelectual" - se bifeaz de contribuabilii care, ?n anul de raportare, au realizat, ?n mod individual i/sau ?ntr-o form de asociere, venituri din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual. 4.6.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua "sistem real" sau csua "cote forfetare de cheltuieli", dup caz. Csua "sistem real" se bifeaz de ctre contribuabilii care determin venitul net ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Csua "cote forfetare de cheltuieli" se bifeaz de ctre contribuabilii care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli. 4.6.3. Rd.3 "Forma de organizare" - se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a activitii. a) Csua "individual" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ?n mod individual. b) Csua "asociere fr personalitate juridic" se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ?n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ?ntre persoane fizice. 4.6.4. Rd.6 "Contractul de asociere" - se ?nscriu, numai dac este cazul, numrul sub care contractul de asociere a fost ?nregistrat la organul fiscal, precum i data ?nregistrrii acestuia, ?n cazul contribuabililor care desfoar activiti ?n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic. 4.6.5. Rd. 7 i rd. 8. "Data ?nceperii/?ncetrii activitii" - se completeaz de ctre contribuabilii care ?ncep/?nceteaz activitatea ?n cursul anului fiscal pentru care se depune declaraia. Rubricile de la rd.7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc ?n cursul anului pentru care se depune declaraia. 4.6.6. Rd.9 "Numr zile de scutire,, - se completeaz de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, ?nscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaz de scutire la plata impozitului pe venit.

6

Litera B "Date privind impozitul anual datorat" 4.6.7. ?n situaia ?n care venitul net se determin ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate i activitatea se defoar ?n mod individual, declaraia se completeaz dup cum urmeaz: Rd.l "Venit brut" - se ?nscrie suma reprezent?nd veniturile totale i/sau echivalentul ?n lei al veniturilor ?n natur ?ncasate ?n anul de raportare, at?t din activitatea de baz, c?t i din activiti adiacente. Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se ?nscrie suma reprezent?nd cheltuielile efectuate ?n scopul desfurrii activitii, care ?ndeplinesc condiiile generale pentru a putea fi deduse, ?n funcie de natura acestora, potrivit Codului fiscal. Rd.3 "Venit net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre venitul brut (rd.l) i cheltuielile aferente deductibile (rd.2). Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dec?t cheltuielile deductibile. Rd.5 "Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual,, - se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.l). Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dec?t venitul brut. Rd.6 "Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedeni" - se ?nscrie suma reprezent?nd pierderile reportate din anii precedeni, potrivit Codului fiscal. Rd.7 "Venit/c?tig net anual impozabil/venit net anual recalculat" - se ?nscrie venitul net anual recalculat reprezent?nd diferena dintre venitul net anual (rd.3) i pierderile fiscale reportate din anii precedeni, potrivit legii (rd.6). Venitul net anual recalculat (rd.7) se utilizeaz la calculul sumei ?nscrise la rd.l de la Seciunea 4 ,,Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat ?n anul 2018, din activiti independente i drepturi de proprietate intelectual, impuse ?n sistem real" de la Capitolul I. Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaz. Rd.9 "Impozit pe venitul/c?tigul net anual impozabil datorat" - rubrica nu se completeaz. 4.6.8. ?n situaia ?n care venitul net se determin ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate i activitatea se desfoar ?ntr-o form de asociere, fr personalitate juridic, declaraia se completeaz dup cum urmeaz: Rd.3 "Venit net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd venitul net din asociere, realizat ?n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere. Rd.5 "Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual,, - se ?nscrie suma reprezent?nd pierderea fiscal din asociere realizat ?n anul fiscal de raportare i distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere. Rd.6 "Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedeni" - se ?nscrie suma reprezent?nd pierderile reportate din anii precedeni, potrivit Codului fiscal. Rd.7 "Venit/c?tig net anual impozabil/venit net anual recalculat" - se ?nscrie venitul net anual recalculat reprezent?nd diferena dintre venitul net anual (rd. 3) i pierderile fiscale reportate din anii precedeni, potrivit legii (rd. 6). Venitul net anual recalculat (rd.7) se utilizeaz la calculul sumei ?nscrise la rd.l de la seciunea 4 ,,Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat ?n anul 2018, din activiti independente i drepturi de proprietate intelectual, impuse ?n sistem real" de la Capitolul I. Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaz. Rd.9 "Impozit pe venitul/c?tigul net anual impozabil datorat" - rubrica nu se completeaz. 4.6.9 ?n situaia ?n care venitul net se determin pe baza cotelor forfetare de cheltuieli contribuabilii completeaz declaraia dup cum urmeaz: Rd.l "Venit brut" - se ?nscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectual. Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se ?nscrie suma rezultat prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd.l) reprezent?nd cheltuieli deductibile aferente venitului. Rd.3 "Venit net anual" - se ?nscrie suma reprezent?nd diferena dintre venitul brut (rd.l) i cheltuielile aferente deductibile (rd.2). Rd.7 "Venit/c?stig net anual impozabil/venit net anual recalculat" - se ?nscrie venitul net anual de la rd. 3. Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completeaz ?n cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd.7) redus proporional cu numrul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Rd.9 "Impozit pe venitul/c?tigul net anual impozabil datorat" - se ?nscrie suma rezultat prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii ?nscrise la rd.7. ?n cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determin prin^aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii ?nscrise la rd.8. 4.6.10. ?n cazul exploatrii de ctre motenitori a drepturilor de proprietate intelectual, precum i ?n cazul remuneraiei reprezent?nd dreptul de suit i al remuneraiei compensatorii pentru copia privat, venitul

7

net se determin prin scderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiv sau altor pltitori de asemenea venituri, potrivit legii, fr aplicarea cotei forfetare de cheltuieli.

5. Completarea subseciunii ?n cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor

5.1. Subseciunea se completeaz de ctre persoanele fizice care, ?n anul de raportare, au realizat venituri ?n bani i/sau ?n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute ?n calitate de proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, pentru care venitul net se determin ?n sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:

a) Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate ?n categoria venituri din activiti independente; b) Venituri din cedarea folosinei bunurilor, ?n scop turistic; c) Venituri din cedarea folosinei, altele dec?t cele de la lit.a) i b). 5.2. Subseciunea nu se completeaz de contribuabilii care au realizat venituri din arend i/sau din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria este exprimat ?n lei i care nu au ?nceput activitatea ?n luna decembrie, nu au optat pentru stabilirea venitului net anual ?n sistem real, iar la sf?ritul anului anterior celui de raportare nu sunt ?ndeplinite condiiile pentru calificarea veniturilor ?n categoria veniturilor din activiti independente. 5.3. ?n categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate ?n categoria venituri din activiti independente se cuprind: - veniturile din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de ?nchiriere/sub?nchiriere, calificate ?n categoria venituri din activiti independente (la sf?ritul anului fiscal precedent celui de raportare au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de ?nchiriere/sub?nchiriere i ?ncep?nd cu anul de raportare calific aceste venituri ?n categoria venituri din activiti independente); - venituri obinute din ?nchirierea ?n scop turistic a camerelor situate ?n locuine proprietate personal, av?nd o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de ?nchiriat, care determin venitul net anual ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate. 5.4. ?n cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de ?nchiriere sau sub?nchiriere, veniturile i cheltuielile luate ?n calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate de la nivelul tuturor contractelor de ?nchiriere/sub?nchiriere aflate ?n derulare ?n anul de impunere, cu excepia contractelor de arendare a bunurilor agricole.

5.5. ?n categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor, ?n scop turistic se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din ?nchirierea ?n scop turistic a camerelor situate ?n locuine proprietate personal, av?nd o capacitate de cazare cuprins ?ntre 1 i 5 camere inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net ?n sistem real sau care au depit ?n cursul anului de impunere numrul de 5 camere de ?nchiriat.

5.6. ?n categoria venituri din cedarea folosinei, altele dec?t cele de la pct.5.1 lit.a) i b) se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute ?n calitate de proprietari, uzufructuari sau ali deintori legali i care nu sunt calificate ?n categoria venituri din activiti independente, potrivit legii.

Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de ?nchiriere, completeaz c?te o subseciune pentru fiecare surs de venit.

5.7. ?n cazul cedrii folosinei bunurilor deinute ?n comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotr?rea Guvernului nr. 1/2016, cu modificrile i completrile ulterioare.

5.8. Modul de completare a subseciunii de ctre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor, pentru care venitul net se determin ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Litera A "Date privind activitatea desfurat" 5.8.1. Rd.l "Categoria de venit" - se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat, dup caz: - "1.3.1. cedarea folosinei bunurilor (altele dec?t cele de la pct.1.3.2. i pct.1.3.3.)"; - "1.3.2. cedarea folosinei bunurilor calificat ?n categoria venituri din activiti independente"; - "1.3.3. cedarea folosinei bunurilor, ?n scop turistic". 5.8.2. Rd. 2 "Determinarea venitului net" - se bifeaz csua "sistem real". 5.8.3. Rd.5 "Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina" - se ?nscriu datele de identificare a bunului a crui folosin este cedat. De exemplu: - pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (localitate, strad, numr, bloc, etaj, apartament etc.);

8

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download