Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligația de declarare A ...

[Pages:19]2021

Ghidul fiscal al contribuabililor care au obligaia de declarare

A veniturilor realizate din strintate

Direcia Generala de Asisena penru Conribuabili

anaf.ro

2021

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGATIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN STRAINATATE

CUPRINS

1. Modalitatea de declarare a veniturilor din strintate

2

2. Contribuabili care au obligaia declarrii veniturilor realizate din strintate 2 prin depunerea declaraiei unice

3. Completarea i depunerea declaraiei unice

4

3.1. Transformarea unitilor monetare proprii fiecrui stat ?n moneda

4

naional

3.2. Evitarea dublei impuneri prin metoda creditului fiscal sau metoda

5

scutirii

3.3. Modul de depunere a Declaraiei unice

7

3.4. Termenul de depunere a declaraiei unice

8

3.5. Modalitatea de obinere a declaraiei unice

8

3.6. Rectificarea declaraiei unice

8

3.7. Opiunea de a dispune asupra destinaiei sumei reprezent?nd p?n la 9 3,5% din impozitul pe venitul realizat ?n strintate, datorat ?n Rom?nia, dup deducerea creditului fiscal

4. Contribuii sociale obligatorii

9

5. Sanciuni

16

6. ?ndeplinirea obligaiilor de plat

16

7. INFORMAII SUPLIMENTARE

17

8. LEGISLAIA FISCAL I MATERIALE INFORMATIVE

17

2021

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGATIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN STRAINATATE

1. Modalitatea de declarare a veniturilor din strintate

Contribuabilii persoane fizice care realizeaz individual sau ?ntr-o form de asociere, venituri/pierderi din strintate au obligaia s declare veniturile i s plteasc impozit pe venit i contribuii sociale obligatorii prin completarea i depunerea Declaraiei unice privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice.

2. Contribuabili care au obligaia declarrii veniturilor realizate din strintate prin depunerea declaraiei unice

Declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice se depune de ctre:

2.1. persoanele fizice rezidente rom?ne, cu domiciliul ?n Rom?nia, i

2.2. persoanele fizice nerezidente care ?ndeplinesc cel puin una din condiiile de reziden, respectiv:

a) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat ?n Rom?nia

b) este prezent ?n Rom?nia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depesc ?n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ?ncheie ?n anul calendaristic vizat i care realizeaz venituri din strintate, supuse impozitrii ?n Rom?nia, cum ar fi:

venituri din activiti independente (profesii liberale, venituri din activiti de producie, comer, prestri servicii);

venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual; venituri din cedarea folosinei bunurilor; venituri din activiti agricole, piscicultur, silvicultur; venituri sub form de dividende; venituri sub form de dob?nzi; venituri din premii; venituri din jocuri de noroc; c?tiguri din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum i din transferul aurului de investiii;

venituri din lichidarea unei persoane juridice; venituri din pensii; remuneraii/indemnizaii ale membrilor consiliului de administraie/administratori/ cenzori i alte venituri similare cum ar fi:

- sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;

- remuneraii primite de directori ?n baza unui contract de mandat;

- indemnizaia administratorilor, inclusiv indemnizaia asociatului unic;

- sume din profitul net cuvenite administratorilor;

- sume primite de reprezentani ?n adunarea general a acionarilor i ?n consiliile de administraie;

- beneficiile ?n bani sau ?n natur obinute ?n calitate de membru al consiliului de administraie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;

- oricare alte sume similare obinute ?n calitate de membru al consiliului de administraie/ administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;

venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal;

AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA | anaf.ro

2

2021

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGATIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN STRAINATATE

alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal1.

Persoana fizic nerezident care are centrul intereselor vitale amplasat ?n Rom?nia este supus impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, at?t din Rom?nia, c?t i din afara Rom?niei, ?ncep?nd cu prima zi ?n care declar c centrul intereselor vitale se afl ?n Rom?nia.

Persoana fizic nerezident care este prezent ?n Rom?nia pentru o perioad sau mai multe perioade care depesc ?n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, care se ?ncheie ?n anul calendaristic vizat este supus impozitului pe venit pentru veniturile obinute din orice surs, at?t din Rom?nia, c?t i din afara Rom?niei, ?ncep?nd cu prima zi a sosirii ?n Rom?nia.

Prin excepie, nu este persoan fizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sau consular ?n Rom?nia, un cetean strin care este funcionar ori angajat al unui organism internaional i interguvernamental ?nregistrat ?n Rom?nia, un cetean strin care este funcionar sau angajat al unui stat strin ?n Rom?nia i nici membrii familiilor acestora.

2.3. persoanele fizice rezidente rom?ne, cu domiciliul ?n Rom?nia, i persoanele fizice nerezidente care ?ndeplinesc condiiile de reziden, care desfoar activitate salarial ?n strintate ?ntr-un stat cu care Rom?nia are ?ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i sunt pltite pentru activitatea salarial desfurat ?n strintate de ctre sau ?n numele unui angajator care este rezident ?n Rom?nia ori de un sediu permanent ?n Rom?nia (veniturile salariale reprezint cheltuial deductibil a unui sediu permanent ?n Rom?nia), ?n urmtoarele situaii, dup caz:

a) ?n cazul ?n care persoana fizic a fost prezent ?n strintate pentru o perioad mai mare dec?t perioada prevzut ?n convenia de evitare a dublei impuneri ?ncheiat de Rom?nia cu statul ?n care s-a desfurat activitatea;

b) ?n cazul ?n care detaarea ?n strintate a persoanei fizice a ?ncetat ?nainte de perioada prevzut ?n convenia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua reinerea diferenelor de impozit, ?ntruc?t ?ntre pri (angajat-angajator) nu mai exist relaii contractuale generatoare de venituri din salarii.

?n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat ?n Rom?nia pentru activitatea desfurat ?n strintate, persoanele fizice rezidente rom?ne, cu domiciliul ?n Rom?nia, i persoanele fizice care ?ndeplinesc, pentru anul de raportare, condiia de reziden, depun declaraia unic la organul fiscal competent, ?nsoit de urmtoarele documente justificative:

a) documentul ?ntocmit de angajatorul rezident ?n Rom?nia ori de ctre un sediu permanent ?n Rom?nia care efectueaz pli de natur salarial, din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului i impozitul reinut ?n Rom?nia pentru salariul pltit ?n strintate;

b) contractul de detaare;

c) documente justificative privind ?ncetarea raportului de munc, dup caz;

d) certificatul de atestare a impozitului pltit ?n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau de ctre pltitorul de venit/agentul din strintate care reine la surs impozitul, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit ?n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent sau de ctre pltitorul de venit/agentul care reine la surs impozitul, din ara ?n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente, copii ale declaraiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competent strin care pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit ?n strintate, pentru situaia ?n care dreptul de impunere a revenit statului strin.

1Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare. Actul normativ poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la urmtorul link:



AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA | anaf.ro

3

2021

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGATIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN STRAINATATE

NOT. Documentele justificative, certificate sau alte ?nscrisuri care se vor anexa la declaraia unic

i sunt ?ntr-o limb strin, vor fi ?nsoite de traduceri ?n limba rom?n certificate de traductori autorizai de Ministerul Justiiei, ?n condiiile legii2.

3. Completarea i depunerea declaraiei unice

?n Declaraia unic privind impozitul pe venit i contribuiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaz c?te o seciune pentru fiecare ar - surs a veniturilor i pentru fiecare surs de venit realizat.

Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit, ?n funcie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal.

Prin excepie, de la alineatul precedent, ?n situaia ?n care venitul net anual ?n Rom?nia se determin pe baza normei de venit, pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Rom?nia, venitul net anual obinut ?n statul strin se determin ?n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferen ?ntre venitul brut i cheltuielile deductibile efectuate ?n scopul realizrii venitului sau se raporteaz la venitul brut obinut din statul strin, dup caz.

Pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Rom?nia i neimpozabile/scutite3 se aplic acelai tratament fiscal ca i pentru cele obinute din Rom?nia.

Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului pe veniturile obinute din strintate, au obligaia depunerii declaraiei unice.

Veniturile din activiti dependente desfurate ?n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt impozabile ?n Rom?nia, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declar i nu fac obiectul creditului fiscal extern.

3.1. Transformarea unitilor monetare proprii fiecrui stat ?n moneda naional

Sumele ?nscrise ?n Declaraia unic se exprim ?n moneda naional a Rom?niei.

Veniturile din strintate, precum i impozitul aferent, exprimate ?n uniti monetare proprii fiecrui stat se vor transforma ?n lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Naional a Rom?niei din anul de realizare a venitului respectiv. Plata impozitului ?n strintate se atest cu document justificativ eliberat de autoritatea competent a statului strin cu care Rom?nia are ?ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau cu copia declaraiei fiscale sau a documentului similar depus/depus la autoritatea competent strin ?nsoit de documentaia care atest plata impozitului, ?n situaia ?n care autoritatea competent a statului strin, cu care Rom?nia are ?ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri, nu elibereaz documentul justificativ.

Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente, precum i impozitul aferent, exprimate ?n uniti monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Naional a Rom?niei, se vor transforma astfel:

a) din moneda statului de surs ?ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de surs;

b) din valuta de circulaie internaional ?n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Naional a Rom?niei, din anul de realizare a venitului respectiv.

Pentru cursul valutar putei accesa site-ul web al Bncii Naionale a Rom?niei: bnr.ro sau acces?nd urmtorul link: .

2Art. 8 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Acest act

normativ poate fi vizualizat acces?nd urmtorul link:

3Veniturile scutite sunt prevzute la art. 60 din Codul fiscal, iar cele neimpozabile sunt menionate, at?t la at. 62, c?t i la

fiecare categorie de venit ?n Codul fiscal.

AGENTIA NATIONALA DE ADMINISTRARE FISCALA | anaf.ro

4

 ................
................

In order to avoid copyright disputes, this page is only a partial summary.

Google Online Preview   Download